▍麥可傑克森 – 守護至親再創財富高峰

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    故事背景

    一代流行音樂天王 Michael Jackson 於 2009 年 6 月 25 日殞落,身後留下鉅額遺產以及年邁的母親和三名當時尚未成年的子女。在 Michael Jackson 過世後,許多人覬覦其豐厚的遺產(主要為創作版權),幸好 Michael Jackson 早於 2002 立下遺囑,透過遺囑成立數個信託管理其遺產,由 Michael Jackson 所信任的樂壇好友替他組成遺產管理委員會,首先將遺產的 20% 捐贈予慈善機構,再成立數個信託,由委員會成員擔任受託人,40% 分成三等份,分別成立三個受益人為小孩 Prince, Paris, Blanket 的或有權益信託 (Contingent Interest Trust);另外 40% 用於成立母親 Katherine Jackson 作為受益人的全權委託信託 (Discretionary Trust),而 Michael Jackson 的父親以及前妻則未獲一分一毫遺產。

    Michael Jackson 過世後,受託人妥善的管理其歌曲和母帶、出售部分資產、發行專輯與紀錄片、持續授權舊作品等,不僅還清所有積欠的負債,外界估算其遺產還增值了至少十億美元,成功將資產延續與傳承。

    Michael Jackson 全權委託信託 終身權益信託 或有權益信託

    靈活運用信託類型,母親子女皆受庇護

    除了前述透過受託人管理資產讓資產增值並還清債務外,Michael Jackson 透過遺囑替子女以及母親設立的信託各自達到不同的功能:

    • 或有權益信託 —— 子女得以健全發展
      遺產規劃如前所述,Michael Jackson 的遺產管理委員會替其子女分別成立三個或有權益信託,這種信託類型下,受益人必須達到委託人設定的條件才得到信託資產,通常委託人會將條件設為年齡、婚姻狀態、子女出生與否等。

    • 全權委託信託 —— 妥善照顧年邁母親、達到節稅效果
      母親 Katherine Jackson 為受益人的信託屬於全權委託信託,由受託人自主判定何時給予受益人信託本金及利益。此外,Katherine Jackson 的信託將會在她過世後,將信託資產均分給 Michael Jackson 的三名子女。全權委託信託在這裡達到兩個效果:

      1. 妥善照顧年邁母親
        本案中 Prince, Paris, Blanket 三人分別能於 30、35、40 歲時得自己份額的 1/3,或有權益的分配能夠避免子女在年紀較小時一次獲得大額財富,導致子女不願努力或揮霍資產,使善意的遺產成為子女人生的絆腳石。

      2. 有效節省稅務支出
        在信託契約中,Michael Jackson 表達若母親過世則希望該信託資產由三個小孩平分,這個安排替 Jackson 家省下大筆的遺產稅。由於 Michael Jackson 採取遺囑信託,在資產納入信託財產前將不可避免的被課徵遺產稅,但成立信託後,資產的法定所有權將歸屬於受託人,由受託人分配資產給年邁的 Katherine,並設定於 Katherine 過世時由孩子接收其份額,未分配的信託資產將不會在 Katherine 過世時被計入其遺產,也就避免遭課兩次遺產稅。

    全權委託信託 v.s. 終身權益信託

    終身權益信託(Life Interest Trust)與全權委託信託相同處在於,這兩種分配方式對於受益人的獲益都有所限制,一個透過信託形式本身限制只得利益、另一個則是透過委託人判斷分配時機乃至分配對象。本案中,在受益人 Katherine 過世後將信託資產進行分配的形式即類似於終生利益信託,也就是信託賺取的利益歸於終身受益人 A,信託本金於 A 過世後分配予剩餘受益人 B,但為什麼 Michael Jackson 不使用終身利益信託進行分配呢?

    假設 Katherine 作為受益人的信託為終身權益信託,原則上 Katherine 只能獲得信託投資賺取的利益,若某天 Katherine 重病,該信託利益不足以支付其醫藥費,委託人也不得動用信託的本金;此外,雖終身權益信託僅給與受益人信託利益,但並無規範該資產應如何運用,因此若 Katherine 用該資產進行賭博等不良行為,受託人也束手無策。全權委託信託則能在受託人認為合宜的時機並且參酌委託人意願後,給予受益人適當的分配,不必擔心 Katherine 被疏於照顧或運用資產不當。

    結論

    透過信託傳承遺產可以達到諸多效果,Michael Jackson Family Trust 透過或有權益及全權委託的形式分配資產給後代與母親,如今 Michael Jackson 最大的兩個孩子 Prince 和 Paris 有各自的事業、最小的兒子 Blanket 仍認真向學,不讓孩子在年紀過輕取得可觀的遺產,能夠讓他們有自我發展的空間,認真追尋自己所愛的而不是過著茶來伸手飯來張口的頹靡生活;Michael Jackson 的母親 Katherine 仍健在,高齡 92 歲的他可以透過兒子替他設立的信託保障生活。 在挑選信託類型時也應全盤考量最適合的信託形式,如此才能將成立信託的效益最大化,達到完成委託人意願以及將受益人利益最大化的目的。

    若有意設立信託,歡迎洽詢「常杏研究顧問有限公司」

    資料來源

    https://www.ginsbergshulman.com/blog/how-michael-jackson-and-his-mother-will-avoid-paying-estate-tax-twice-and-how-you-can-too/
    https://www.liveabout.com/what-does-the-michael-jackson-family-trust-say-3505325
    https://www.ginsbergshulman.com/images/JacksonTrust.pdf

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