財產認定 遺囑 BVI

▍阿拉伯的遺囑管轄權 – 是不是動產很重要

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    案件背景

    東加勒比上訴法院裁定,已故卡達皇室成員在BVI公司的股份被視為動產,並且可以被另一個司法管轄區(卡達)訂立的遺囑進行有效處置。此案的判決結果對從事私人財富管理的業者尤為重要,因為它不單單確認了普通法對BVI的動產有既判力(res judicata),亦即普通法法院已確定的判決不能又在BVI法庭上訴,也闡述了普通法對BVI的動產和不動產繼承規定的影響。

    口頭遺囑引發遺產爭奪

    Sheikh在卡達以口頭遺囑表示將自己20%的遺產留給妹妹、姪女和夥伴,此口頭遺囑直到Sheikh去世後才被發現。根據卡達法律,口頭遺囑被視為有效遺囑,Sheikh的遺孀和遺孤對此感到不滿並在卡達的法院提起上訴,雖然兩次上訴皆失敗,但因死者遺產包含BVI公司的股份,他們在過程中取得了死者在BVI的遺產管理書,而其中並沒有提到口頭遺囑。

    根據BVI繼承法律規定,已故外國人於BVI的動產相關繼承由外國住所地法律管轄;位於BVI的不動產則由BVI管轄。口頭遺囑的受益人得知此事後,便向BVI的高等法院提起訴訟,主張口頭遺囑也適用於BVI的動產。最終,BVI高等法院認同口頭遺囑受益人的主張,並裁定於卡達立下的口頭遺囑適用於BVI的動產。

    財產認定 遺囑 BVI

    BVI公司的股票被歸類在動產中

    特別值得注意的是,法院的裁決代表認同BVI公司的股份也被包含在死者的動產之中。即使Sheikh的遺孀和遺孤透過《BVI商業公司法》中的第245條,即”公司的股份、債務或其他證券的所有權所在地位於維爾京群島”辯稱BVI公司的股票應被視為不動產,但法院仍認為此一條例不適用於繼承權。Sheikh的遺孀和遺孤試圖向上訴法院提出上訴,但卻遭到駁回。他們無法再向卡達和BVI的法院重新提起訴訟,因為卡達的判決具有既判力。

    結論

    早期受限於投資法規規定,台灣無法直接對大陸投資,再加上資金運用、安全性和匿名性等考量,台灣企業多透過BVI公司向外營運和投資。台灣企業對境外法規不甚熟悉,或許會誤以為BVI公司的股票繼承由BVI法律控管,但根據上述案例,顯然BVI公司的股票是受台灣繼承法管轄,不但會受到強制繼承的規範,還有可能造成高額遺產稅等問題。

    若想避免受到台灣繼承法影響,企業可將BVI公司的股票放進境外信託中。

    一般來說大部分的境外信託準據法中都會包括反強制繼承條款,因此若BVI公司股票被判定為動產就可以避免本案中強制繼承的問題,然而若信託財產被判定為不動產則是依據其所在地的法律管轄,因此無論BVI公司股票被判定為何皆不會受台灣繼承法的影響。

    根據本案例如讀者有意願找尋專業的機構,歡迎洽詢「常杏研究顧問有限公司」。

    資料來源

    https://www.step.org/industry-news/bvi-court-rules-inheritance-bvi-company-shares-determined-foreign-law
    https://xxiv.co.uk/enforcing-oral-wills-in-the-bvi/

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