Jeff Bezos Amazon GST

▍跨越世代 – 電商巨擘的財富管理策略

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    Jeff Bezos 家族

    Jeff Bezos 本身為Amazon創始人,擁有享用不盡的財富,不需要父母的照顧,因此 Jeff Bezos 的父母將其擁有的一部份股權裝入 Generation-skipping trust 中,打算跳過子輩,傳承給四個子孫。股權數量約650,000股,目前價值約23億美元。

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    Generation-Skipping Trust

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    1. 基本架構
      • Generation-Skipping Trust 是不可撤銷信託,因此一旦設立即不可隨意終止。

      • Trust 中會有Skipped generation (被跳過的一代),與 Skip person (最終受益人)。前者對於信託資產沒有法定所有權或受益權,基本上他不能使用也不會繼承該信託資產,但是他還是能享受到信託基金的終生收入。至於 Skip person 則是擁有受益權,在信託存續期間,也可以向受託人要求支付生活必要費用,在信託結束後,Skip person 會得到信託的全部資產。其中,Skip person 可能是委託人的直系孫子(女)或是任何比委託人小37.5歲的非直系受益人,即使無血緣、婚姻或收養關係也有資格被視為 Skip person。

    2. 稅務分析

      在委託人將財產放進信託時,超過免稅額的部分會先被課一筆贈與稅(生前信託)或遺產稅(遺囑信託),在最後 Skipped generation 過世、剩餘信託資產交給 Skip person 時可能會再被課 GSTT。

      GSTT 是基於贈與稅及遺產稅之上的附加稅,其目前稅率為40%,免稅額和遺產稅及贈與稅相同,在2021年皆為11,700,000美元,已婚夫妻共為23,400,000 美元。若信託資產價值低於免稅額,則無須繳稅,即使未來信託財產增值也是如此,且GSTT在信託財產中的豁免比例(GATT 豁免金額佔信託基金的比例)將保持不變。

      舉例來說,假設在2008年,一位委託人透過遺囑留下了2,000,000美元的遺產,並將其放入一個 Generation-Skipping trust。信託收入將在委託人女兒的有生之年支付給她,而信託本金將在她去世之後分配給委託人的孫子,最後女兒於2011年去世,且財產在2011年已增值至3,000,000美元。

      2008年,遺產稅及 GSTT 免稅額為2,000,000美元,遺產稅最高稅率及 GSTT 為45%;2011年,GSTT 稅率為35%,此即孫子獲得信託本金時的適用稅率。

      稅務計算

      2008年繳納的遺產稅:(2,000,000 – 2,000,000) × 45% = $0
      信託基金:2,000,000 – 0 = $2,000,000
      GSTT 的豁免比例:2,000,000( GSTT 豁免金額) / 2,000,000(信託基金) = 100%
      受託人在2011年支付的 GSTT:3,000,000 × (1-100%) × 35% = $0 孫子最後獲得的總金額:3,000,000 – 0 = $3,000,000

      若無放入 Generation-Skipping trust:
      2008年繳納的遺產稅:(2,000,000 – 2,000,000) × 45% = $0
      女兒獲得的遺產:2,000,000 – 0 = $2,000,000
      2011年繳納的遺產稅:3,000,000(假設女兒已無免稅額額度) × 35% = $105,000
      孫子最後獲得的總金額:3,000,000 – 105,000 = $1,950,000

    3. 優劣勢分析
      優點
      由於 GSTT 在信託財產中的豁免比例保持不變,故若最初信託資產價值低於免稅額,即使未來信託財產增值也無需繳稅。傳承給孫輩的同時,子輩仍可以獲得信託資產收益分配。
      缺點
      跨代轉讓稅率較高,超過免稅額的部分將需繳交40%的統一稅,與遺產稅的最高稅率相同。
    Jeff Bezos Amazon GST

    結論

    若遺產金額在免稅額度內,此時放入 Generation-Skipping trust 可以直接免除第二次傳承的稅務,且不需佔用下一代的免稅額度;若遺產金額高於免稅額度,則增值率越高的資產可以獲得越大的稅負減免。
    根據本案例如讀者有意願找尋專業的機構,歡迎洽詢「常杏研究顧問有限公司」。

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