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▍亞洲家族辦公室爭奪戰-香港跟進新加坡

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    香港政府於2022年12月9日提出一新修改法案Inland Revenue (Amendment) (Tax concessions for family-owned investment holding vehicles),此法案將使設立於香港的單一家族辦公室所擁有的家族投資控股公司(FIHVs)與其特殊目的機構(SPE)提供稅務優惠,且此法案的效力可以追溯回2022年4月1號,而目前此法案仍在審查中。

    為什麼要提出新法案?

    香港曾於2019年4月時提出統一基金稅務豁免制度(Unified Fund Tax Exemption,UFE),然而此條例的稅務優惠範圍並未包含家族辦公室,因為家族辦公室所運用的投資工具並不滿足UFE架構下對於基金的定義。家族辦公室近年在香港資產管理產業中正快速發展,在2021年,香港的私人銀行和私人財富管理業務中, 來自家族辦公室和私人信託客戶的資產規模達 17,840 億港元,因此,香港政府為了鼓勵更多家族辦公室在香港進行投資管理業務而推出家族辦公室的稅務優惠制度。

    稅務優惠內容與資格

    稅務優惠的範圍包括合格交易中與其所賺取的附帶利潤(附帶利潤以5%為限),SPE亦可按照其對FIHVs的權益比例獲得稅務優惠。而稅務優惠的資格則包括以下規定:

    1. FIHVs的AUM至少須達2.4億港幣。
    2. 家族投資公司在整個繳稅年度內,一名或多名家族成員必須至少持有FIHVs中 95% 的直接和間接股份。
    3. FIHVs不需要在香港註冊成立,但其主要的中央控制和管理工作(CMC)必須在香港進行。
    4. 為確保FIHVs有在香港從事「實質性活動」, FIHVs 在香港必須至少有兩名全職員工,並且在香港因經營投資相關活動而產生的營運支出每年須至少有200萬港幣。

    此法案內容中還包含了反避稅條款,包括反迂迴避稅條文(anti-round-tripping provision)與主要目的測試(main purpose test),為了避免香港居民濫用稅務並確認起初FIHVs與SPE設立的目的並非為避稅與獲得稅務優惠的資格。

    此外,如果FIHVs或SPE對於私人公司的投資沒有通過不動產測試、持有期測試或短期資產測試,其所獲得的利益則不符合稅務優惠的條件。

    • 不動產測試:被投資公司的香港不動產的價值不可以超過其總資產價值的10%
    • 持有期測試:持有被投資私人公司的證券時間至少達兩年
    • 短期資產測試(在未通過持有期測試時適用):FIHVs或SPE對被投資公司並無控制權,若擁有控制權則此被投資公司所持有的短期資產不可超過其總資產價值的一半。

    結論

    若此法案最終通過審查,不僅吸引更多家族辦公室於香港設立,還可能產生巨大的乘數效應,包括當地對金融相關服務的需求增加、創造更多就業機會與將更多資金引入香港的資本市場等,而香港整體的經濟便將因此受益。

    資料來源

    https://www2.deloitte.com/content/dam/Deloitte/cn/Documents/tax/hk-tax-news/deloitte-cn-tax-hktn-issue150-bilingual-220318.pdf
    https://www.step.org/industry-news/hong-kong-bill-introduces-tax-concessions-family-offices

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