▍ 瑞士 – 新版FATCA協議2027年上路

新聞評析

2025年3 月 17日
IRS, FATCA, OECD

新聞快訊

瑞士政府已啟動公開諮詢，計劃將與美國的金融帳戶資訊交換模式改為雙向互惠。自2014年起，瑞士銀行根據FATCA協議，單方面向美國提供帳戶資訊。然而，雙方於2023年11月達成修訂版FATCA協議，允許雙邊自動交換金融數據。瑞士聯邦委員會決定於2027年1月1日正式實施該變革，屆時，瑞士銀行將不再直接向美國國稅局提供帳戶資訊，而是透過瑞士政府統一管理並傳送至美方。此舉有助於提升金融透明度、加強瑞士在國際金融合作中的地位，同時減輕瑞士銀行的合規負擔。

新聞摘要

2025年3月7日，瑞士聯邦委員會宣布啟動關於新的《外國帳戶稅收遵從法案》（FATCA）協議的公開諮詢，計劃將瑞士與美國的金融訊息交換模式由單向提供改為自動雙向交換，以提升金融透明度並促進公平的稅收合作。諮詢期將持續至2025年6月14日，各界可提供意見，以確保最終協議符合瑞士及國際需求。

FATCA背景與瑞士現行協議

FATCA簡介
1. FATCA是美國於2014年1月1日生效的法規，旨在打擊國際逃稅，要求非美國金融機構向美國國稅局（IRS）報告美國帳戶持有人的訊息，以防止美國公民或企業透過海外帳戶隱匿資產。
2. 若金融機構不遵守該規定，將面臨罰款或稅務扣繳，例如對特定交易課徵30%的預扣稅（withholding tax）。
瑞士現行FATCA Model 2
1. 自2014年6月2日起，瑞士適用FATCA 「模型2」（Model 2），即瑞士金融機構在客戶同意的前提下，直接向美國國稅局提供帳戶訊息。
2. 若客戶拒絕提供資訊，美國政府則需透過正式行政援助機制請求該數據，導致數據交換過程較為繁瑣。
3. 此模式下，美國政府不會向瑞士提供瑞士公民或企業在美國的帳戶資訊，導致瑞士在稅收透明度方面處於不利地位。

新協議的變更

模型轉換（Model 2 → Model 1）
1. 基於OECD於2014年提出的自動資訊交換標準（AEOI），瑞士政府決定推動FATCA模式的變革，由現行的Model 2轉為Model 1。
2. Model 1的主要變化：
  1. 雙向自動交換資訊：美國與瑞士將自動互換金融帳戶數據，而非僅由瑞士單方面向美國提供資訊。
  2. 集中管理數據：瑞士金融機構將數據提交至瑞士聯邦稅務管理局（FTA），由FTA負責轉交至美國國稅局（IRS）。
3. 協議簽署：2024年6月27日，瑞士與美國正式簽署新的FATCA協議，標誌著此模式轉換的落實。
預期影響
1. 瑞士獲取美國帳戶資訊：新模式可確保瑞士獲得其公民或企業在美國的帳戶資訊，有助於打擊逃稅行為，增強稅收公平性。
2. 減少行政障礙：不再需要透過行政援助機制請求資訊，提高稅收合作效率，減少金融機構的行政負擔。
3. 增強國際合作：與OECD及國際金融標準更緊密接軌，提高瑞士在全球金融監管領域的信譽與透明度。

法規修訂與實施計劃

修法與國內批准
1. 為落實新FATCA協議，瑞士政府須進行國內法律修訂，並由瑞士聯邦議會批准，確保合規與法律適用性。
2. 這將涉及瑞士金融機構監管與數據交換機制的法制化，以確保雙方能順利執行資訊交換。
時間表
1. 根據當前規劃，瑞士將於2027年1月1日正式切換至Model 1，開始與美國進行雙向自動交換金融帳戶數據。
2. 在此之前，瑞士政府將進一步協調相關法規、技術平台與行政流程，以確保順利過渡。

總結

瑞士政府此次修訂FATCA協議，旨在加強稅收透明度，確保瑞士與美國的金融合作更加公平與對等。透過從Model 2轉換至Model 1，瑞士將能夠獲得美國公民或企業的帳戶資訊，減少逃稅風險，並提升金融機構的合規性。新協議計劃於2027年正式生效，在此之前瑞士仍須完成法律修訂與監管調整，以確保順利落實該協議。這些變更將有助於提升金融透明度，防範洗錢與非法財務活動，並強化企業法規合規性。