新聞快訊
香港已正式立法實施OECD稅基侵蝕與利潤轉移（BEPS）第二支柱，落實15%全球最低企業稅。該法令自2025年1月1日起具追溯力，並將2024年1月1日起在香港設立或受控的實體視為本地稅務居民。同時，原擬採用的一般反避稅「主要目的測試」已被「唯一或主導目的測試」取代。針對低稅利潤的補課稅規則暫緩實施，待進一步審議。
新聞摘要
2025年6月6日，香港正式公告實施OECD「稅基侵蝕與利潤轉移（BEPS）2.0」第二支柱法案，標誌著香港邁入國際稅務合規新紀元。該法案重點在於引入本地最低補充稅（HKMTT）與所得納入規則（IIR），並自2025年1月1日起追溯生效。未稅利潤規則（UTPR）則延後執行以進一步研究。
立法背景與核心規定
- 法案生效日期：HKMTT與IIR自2025年1月1日起追溯生效。
- 適用對象：歐元7.5億以上營收的跨國企業集團（MNE）。
- 適用實體：所有香港構成實體皆需繳納HKMTT，無論其股權比例。
- 例外實體：投資實體與保險投資實體排除在外，以維持稅收中立性。
- 無居住地實體：視同香港構成實體處理。
關於“香港稅務居民”的定義
- 定義生效日：追溯至2024年1月1日。
- 定義內容：實體若於香港成立，或其管理及控制地位於香港，即為香港稅務居民。
- 影響性：不影響現行地源性課稅制度下的稅務責任。
合規要求與稅務申報
- 通知期限：每年應於財政年度結束後六個月內提交補充稅申報通知。
- 報稅期限：
- 一般：15個月內提交補充稅申報表。
- 過渡期：可延至18個月（如已於其他地區適用Pillar Two）。
- 報表義務簡化：若透過互換協定交換GIR（全球反稅基侵蝕報告）資料，可豁免提交GIR。
- 稅單與繳納期限：補充稅稅單將根據報表核發，稅款於稅單日期後1個月內繳交。
計算基礎與反避稅規定
- 所得計算：以本地會計準則計算淨所得或虧損。
- 反避稅措施：若安排具有避稅或濫用性質，適用「唯一或主要目的測試」（取代原有主要目的測試）。
- 特赦規定：2021年11月30日或之前訂立的安排，原則上不適用GAAR。
簡化條款與豁免
- 安全港條件：符合條件者可適用安全港，降低計算與申報負擔。
- 報稅代理：可指定香港構成實體代表整個集團進行申報。
罰則規定
- 未申報處罰：延遲、遺漏或錯誤申報將遭罰款。
- 跨境爭議解決：提供相互協議程序解決與其他國家交叉稅務爭議。
結論
此法案反映香港積極響應國際稅收透明化趨勢，保障稅基、防範避稅。對於在港有業務的MNE集團，應儘早評估適用性與合規義務，包括檢視安全港是否適用，以降低合規風險與行政負擔。在16.5%的標準利得稅率與地源課稅體系下，如何合理配置全球利潤，亦成為財務規劃重點。
資料來源
https://globaltaxnews.ey.com/news/2025-1223-hong-kong-enacts-law-on-beps-20-pillar-two
