新聞快訊
財政部南區國稅局指出，個人出售未上市櫃公司股票，應將成交價減除原始成本及必要費用後之所得，計入基本所得額課稅。但若該公司符合設立未滿五年、為高風險新創事業、且持有房地不超過實收資本額50%等三條件，則可免計入。另提醒，自110年7月1日起，若交易股權價值超過50%來自國內房地，應依房地合一課稅，並於30日內申報。
新聞摘要
1. 適用法律依據
- 根據《所得基本稅額條例》第12條第1項第3款第1目：
- 個人出售 未上市櫃公司 或 非證券商營業處所交易的股票 所產生之所得，須納入 基本所得額，於 年度綜所稅結算申報。
2. 課稅適用對象與範圍
- 適用對象：所有具所得之納稅義務人。
- 適用標的：未上市櫃或於非證券商營業處所交易之股票。
- 申報時點：於當年度綜所稅申報時一併申報。
3. 特定免稅條件：高風險新創公司豁免條件
若符合下列三項條件之一，可免計入基本所得額：
- 公司成立未滿5年。
- 經中央目的事業主管機關核定為高風險新創公司（且核定函在有效期限內）。
- 公司持有房地產價值未超過實收資本額50%。
需三項條件皆滿足方可豁免，否則仍需課稅。
4. 實例說明
- 若甲君出售 A 公司股權：
- A 公司符合「設立未滿5年」及「為核定高風險新創」條件，但若公司房地產價值超過實收資本額50%，即 不符豁免條件，該交易所得仍應計入基本所得額申報課稅。
5. 另類情境：房地合一稅制下之股權交易
- 自110年7月1日起，若：
- 股權交易涉及公司50%以上資產為境內不動產，即落入「房地合一2.0」適用範圍，需課徵 房地合一所得稅。不再列入基本所得額，改適用房地合一稅制。
申報時效：
- 應於股權交易日次日起30日內完成房地合一稅申報，逾期將面臨補稅與罰鍰風險。
結論與建議
面對未上市股票轉讓課稅議題，納稅義務人應根據實際交易情形審慎辨別適用法規。雖高風險新創公司交易在特定條件下可享稅負豁免，但關鍵門檻在於「公司房地資產占比」。若交易標的公司涉及大量不動產，則應特別留意可能被視為「房地合一課稅」的風險。
建議納稅人：
- 於交易前審查公司基本資料（設立年限、房地產占比、核定文件）
- 確保申報時限內完成報繳
- 必要時諮詢稅務顧問，避免補稅與罰鍰風險。
