▍美國信託基礎篇 – 新手必讀第一課

信託小教室

2021年4 月 08日
美國信託, 稅務, 信託小教室

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背景知識

上篇境外信託基礎 -十分鐘搞懂跟各位介紹信託基本定義、三大確定性、英美法與大陸法系對於信託的認定差異與境外信託常見分類與效果。延續之前的說明，本文以一個常見情境作為切入角度，結合一些稅法與之前介紹的信託知識，做下列的入門分析。

情境假設

該家庭為華人家庭，委託人事業橫跨兩岸，旗下資產遍布全球，擁有中華民國國籍；其子擁有美國國籍，長時間居住在美國。經過規劃，信託專業人士建議委託人設立外國委託人信託（Foreign Grantor Trust），轉移旗下美國境外資產到美國信託，受美國信託法保護，也利於未來孩子的繼承。

實務補充

通常高資產人士並不會以個人名義直接持有資產，以公司持有有幾點好處，法人相較個人沒有壽命限制、可規劃空間較多，可以依稅務或傳承考量，設計多層次間接持有架構來達成目標。

解謎

我知道他們為甚麼要做這個信託！因為聽說好像都不用繳稅，但為甚麼不用繳稅呢？

基本原則
回顧「境外信託基礎 ◆ 十分鐘搞懂」中介紹英美法與大陸法下的信託，我們說最大的差異在於資產的完全轉移進入信託，所有權分為法定所有權（Legal Ownership）與權益所有權（Equitable Ownership）的概念，所以，最傳統的信託概念是委託人「完全轉移」財產到信託，完全失去財產的控制權與所有權。

然而，時至今日，信託早已因應大家的需求，發展出各式各樣的類型，將傳統的信託概念套入會接近現代的「不可撤銷信託」或「非委託人信託」；「委託人信託」的概念則與上述相反，簡單理解的說法就是，雖然它的名字取名為信託，但是不是傳統意義上的信託，也就是不完全轉移資產，仍對財產具有一定的控制權。重要的是，正是因為所謂的「不完全轉移」定義，能帶來以下好處。
贈與稅
因為是「不完全轉移」，財產所有權在稅法定義上仍在委託人身上，沒有轉移（贈與）的實質，故不課贈與稅。
遺產稅
因為有顧問的建議，該信託只轉移美國境外資產，在美國稅法上，信託資產屬於委託人，委託人為外國人，且信託內也沒有美國境內資產，自然沒有美國的遺產稅。
所得稅
在委託人生前，因為所有權未發生移轉，還是在委託人身上，非美籍人士產生非美國來源的所得，自然沒有美國所得稅。

結論

讀者須注意，上述的優勢都是建立在委託人生前的假設下，若委託人去世，雖不會面臨美國遺產稅，但會面臨委託人居住國的遺產稅，信託性質轉變為非委託人信託（簡單理解，唯一有能力撤銷與修改信託的人已經去世，無人有能力再撤銷與修改）；再者，委託人去世後，美籍受益人需要就每年信託所得納入個人所得繳交所得稅，未來還可能有溯及既往累積未分配收益的稅務問題。