▍中國個人所得稅再展延- 外國人和中國稅收居民的喜訊！

新聞評析

2023年9 月 08日
中國, 所得稅, 外國人

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2023年8月18日，中國財政部和國稅局發布第29號公告（”公告29″）與第30號公告（”公告30″），將外國人與中國稅收居民的個人所得稅（IIT）優惠政策到期日延長至2027年12月31日，這對外國人與中國稅收居民來說無疑是個大好消息！

什麼是Individual Income Tax（IIT）？

根據中國內地的法律，外國人在中國內地賺取的收入可能需要納稅，這不僅包括中國內地，也涵蓋全球的收入，決定內地個人所得稅相關因素包括外國人在中國內地停留的天數（通常為90天、183天、1年和5年的不同門檻）、收入的支付地點（即在內地或國外支付的收入）以及外國人在公司中擁有的職位或頭銜（例如高級管理人員或一般員工）。

值得注意的是，如果一名外國人在中國內地連續6年居住滿183天，且該6年內任何1年內未有單次出境超過30天的情況，該納稅年度來自中國境內、境外的所得通常都需要納稅，即需要繳納中國內地的個人所得稅。

中國內地應稅收入與稅率

需納中國個人所得稅的收入包含工資、獎金、津貼等與就業相關的報酬，按下圖3%至45%的累進稅率課稅：

外國人的稅收優惠

而外國人在某些就業的個人所得稅如住房補貼、伙食補貼、搬遷費、洗衣費、出差補貼、語言訓練津貼、子女教育津貼中有豁免福利，但需滿足相關條件。

延長中國稅收居民年度獎金的IIT政策

而本次公告延長了外國人在中國的IIT免稅政策，根據之前的政策，外國人獲得的住房津貼、語言培訓津貼和子女教育津貼原本在2021年12月31日之前免徵IIT，過去以一度將該政策的到期日期延長至2023年12月31日，而新發布的公告29號再次延長了4年的有效期，至2027年12月31日。這對於外國人在中國的生活和工作，特別是依賴免稅福利的外國員工來說，肯定是一項好消息，此番展延不僅增加了外國人在中國的生活成本可控性，更使中國在吸引國際人才方面更具競爭力。

延長中國稅收居民年度獎金的IIT政策

其次，公告30號延長了中國稅收居民的年度獎金優惠IIT政策，根據之前的政策，中國稅收居民個人獲得的年度獎金可以繼續從年度薪資中排除，並單獨徵稅，這一政策最初有效期至2021年12月31日，”單獨徵稅”政策允許將僅適用於年度獎金總額的1/12邊際個人所得稅稅率用於計算整個年度獎金的個人所得稅。

簡單來說，年度獎金按照較低的稅率計算，而不是按照整個年度所得按照邊際稅率計算，這大幅降低了個人所得稅的負擔，而公告30號將這一政策的有效期延長了4年，至2027年12月31日，為中國稅收居民個人提供了更長期的稅收優惠，鼓勵他們留在中國工作和生活。