背景
最近，百慕達政府宣布了公司稅（Corporate Income Tax，簡稱CIT）提案的第二次公開諮詢，計畫在2025年正式實施，此提案將適用於符合GloBE Rules（Global Anti-Base Erosion Model Rules，簡稱GloBE Rules）範圍內的百慕達企業，包括在前四個財政年度中，至少兩年營業額超過7.5億歐元跨國企業旗下的百慕達稅務居民實體（Tax Resident Entities）和百慕達常設機構（Permanent Establishments）。
前情提要
由於百慕達沒有符合經濟合作暨發展組織（OECD）定義的公司稅制，無法計算有效稅率*，因此在百慕達的跨國企業（multinational enterprise ，簡稱MNE）在百慕達賺取的利潤不僅需要向其他司法管轄區繳納補充稅（top-up taxes），還要在百慕達繳納地方稅，造成雙重課稅的風險。有鑑於此，百慕達政府希望透過引入公司稅制度從而減少跨國企業在其他司法管轄區需繳交的補充稅，並配合合規的退稅措施減輕跨國企業應繳納的公司稅淨額。 *註：跨國企業需依據各國的標準來計算各自的有效稅率，而不是根據整個集團的平均稅率。簡言之，如果集團的整體有效稅率高於15%，但在某些國家內，其有效稅率低於15%，那麼就需要對這些國家徵收額外的稅款，即補充稅（Top Up Tax）。
目前提案
- CIT稅率：根據提案，CIT的稅率將設定為15％，該稅率將適用於符合GloBE規則的百慕達企業所獲得的利潤。
- 生效日期： CIT預計於2025年生效，百慕達政府將提供充分的時間讓跨國企業對其系統進行調整。
- 合格可退還稅額抵減額（Qualified Refundable Tax Credit，簡稱QRTC）：另外百慕達政府計畫於2024年提出QRTC的詳細指南並於2025年生效，鼓勵百慕達公司增加工作機會或投資於職業培訓等項目，進而提高百慕達的就業競爭力。
- 成立稅收改革委員會：此外，百慕達政府將成立稅收改革委員會，在完善公司稅制度的同時，研究如何降低在百慕達生活與營運的成本以吸引更多MNE的投資，促進就業與經濟發展。
- 第二次諮詢期限：第二輪的諮詢已於2023年10月5日開始，並將在2023年10月30日截止。
結論
總之，百慕達政府的公司稅提案旨在符合國際稅收規則，並確保跨國企業持續在百慕達投資和運營，此提案將通過CIT和QRTC計劃，支持就業和經濟增長，以及提升百慕達自身的吸引力，而政府將繼續與利益關係者進行諮詢，若有更新動態，敬請鎖定常杏研究顧問官網的最新消息！
資料來源
https://www.gov.bm/articles/bermuda-begins-second-public-consultation-corporate-income-tax-proposal
https://www.step.org/industry-news/bermuda-begins-process-introducing-corporate-income-tax
https://www.pwc.tw/zh/news/press-release/press-20220316-1.html
