▍CFC申報元年 – 免稅額上調喜迎減稅

新聞評析

2024年1 月 30日
CFC, 台灣, 個人綜合所得稅, 最低稅負免稅額, CPI

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今年（2024）我國將進行個人最低稅負免稅額和保險死亡給付免稅額的調整，為全體納稅人帶來減稅的好消息！此次上調主要是順應物價漲幅，進而調高最低稅負和保險死亡給付的免稅額，減輕納稅人的負擔。

2024年CFC申報個人綜合所得稅

CFC（受控外國公司）申報制度
2023年1月1日，CFC正式上路。在2024年5月個人綜合所得稅申報中，納稅義務人應留意三大步驟：確認CFC制度適用對象、檢視是否符合CFC豁免資格、計算CFC營利所得並納入當年度個人基本所得額。

持有CFC即有申報義務
若個人及其關係人持有在台灣境外低稅負國家或地區之關係企業股份達50%以上，或對該企業具有重大影響力，則其境外公司為受控外國公司，需於2024年5月申報2023年個人綜合所得稅時提交相關資料。
獲得CFC豁免資格的條件
CFC需在所在國家或地區有實質營運活動，或當年度盈餘在700萬元以下，方可免除計算營利所得。
計算CFC營利所得
以稅後淨利和未分配盈餘為基礎計算。

遺產稅6大扣除額上調，2024開跑

之前我們曾提過，遺產稅6大扣除額及不計入遺產總額之金額近10年來首次調整，涉及被繼承人日常生活器具、職業工具、扣除額、父母扣除額、身心障礙特別扣除額、受被繼承人扶養之兄弟姊妹等項目。
歡迎參考：▍CPI飆破10% – 減稅紅包來啦！

個人綜所稅與最低稅負制免稅額調升

個人最低稅負免稅額提高
個人CFC的認定標準如上所述，但在課稅時還需考慮另一條件，即個人、配偶及二親等內親屬合計直接持有CFC股權達到10%以上，個人才需要按照其直接持股比率計算CFC所得，因為只有直接持股者才有權享有其盈餘。

另一方面，個人的CFC所得僅有當同一申報戶的全部海外所得總和超過100萬元時，才需計入基本所得額並享有扣除額（原670萬元），而2024年度，預計個人最低稅負免稅額將由現行的670萬元上調至750萬元，因此納稅人在2025年5月報稅時可以享受更高的免稅額，特別是對那些擁有海外所得、特定保險給付、未上市櫃股票交易所得等的人而言，減稅效果將更加明顯。
保險死亡給付免稅額提高
同時，個人最低稅負的保險死亡給付免稅額也將由3,330萬元上調至3,740萬元，這項調整不僅在金額上有所提高，更有望為受益人提供更多的保障，同時帶動相應的減稅效果。
綜所稅全面調整
除了個人最低稅負免稅額的調整外，綜所稅方面也將全面調整。根據最新的消費者物價指數（CPI）數據，漲幅已達12.17%，超過調整標準的10%。因此，綜所稅免稅額、標準扣除額、薪資特別扣除額、身障特別扣除額、課稅級距、退職所得免稅額等額度都將根據CPI漲幅進行相應提高，此次調整將在2025年5月報稅時正式生效，為全體納稅人帶來全面的減稅利好。